# การเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษีของไทย — กฎ 183 วันและการเปลี่ยนแปลงปี 2024

> วิธีนับ 183 วันสำหรับถิ่นที่อยู่ทางภาษีไทย การเปลี่ยนแปลงกฎการโอนเงินตาม ป. 161/2566 ปี 2024 และผลกระทบต่อเจ้าของอสังหาริมทรัพย์ชาวต่างชาติ

การเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษีไทยเป็นหนึ่งในหมวดหมู่ทางกฎหมายที่สำคัญที่สุดสำหรับชาวต่างชาติที่ใช้เวลาอยู่ในไทยเป็นระยะเวลานาน เกณฑ์ 183 วันกำหนดว่ารายได้ทั่วโลกของคุณจะอยู่ในขอบเขตภาษีไทยหรือไม่ การเปลี่ยนแปลงกฎการโอนเงินในปี 2024 — คำสั่งกรมสรรพากร ป. 161/2566 — ปิดช่องว่างการวางแผนสำคัญที่ชาวต่างชาติที่อาศัยอยู่ระยะยาวพึ่งพามาหลายทศวรรษ สำหรับเจ้าของอสังหาริมทรัพย์ต่างชาติที่ใช้เวลาบางส่วนในประเทศไทย การทำความเข้าใจกลไกถิ่นที่อยู่ทางภาษีส่งผลต่อการวางแผนทางการเงิน การเลือกวีซ่า และการตัดสินใจว่าจะยื่นแบบภาษีไทยหรือไม่

บทความนี้ครอบคลุมเกณฑ์การพิจารณาถิ่นที่อยู่ การเปลี่ยนแปลงปี 2024 การยกเว้นภาษีของวีซ่า LTR และรูปแบบที่เจ้าของอสังหาริมทรัพย์ใช้จัดการภาระภาษีไทย

## เกณฑ์การทดสอบ 183 วัน

ประเทศไทยใช้เกณฑ์การพิจารณาถิ่นที่อยู่ที่เรียบง่าย: **183 วันขึ้นไปในประเทศไทยในปีปฏิทิน (1 มกราคม ถึง 31 ธันวาคม) ทำให้คุณเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษีไทย**

กลไกการนับ:

- ปีปฏิทินคือ 1 มกราคม ถึง 31 ธันวาคม โดยไม่คำนึงถึงปีภาษีของประเทศบ้านเกิด
- วันนับตามการอยู่ในประเทศไทยจริงในวันนั้น
- วันบางส่วน (วันเดินทางเข้า วันเดินทางออก) โดยทั่วไปนับเป็นหนึ่งวันเต็ม
- 183 วันไม่จำเป็นต้องติดต่อกัน — สามารถกระจายในหลายช่วงเวลาตลอดปี

ตัวอย่าง:

- อยู่ 6 เดือน (~180 วัน): ไม่เป็นผู้มีถิ่นที่อยู่
- อยู่สองช่วง 4 เดือน (240 วันรวม): เป็นผู้มีถิ่นที่อยู่
- อยู่ต่อเนื่อง 365 วัน: เป็นผู้มีถิ่นที่อยู่
- 100 วันต้นปี + 100 วันปลายปี (200 วัน): เป็นผู้มีถิ่นที่อยู่

สำหรับผู้ถือ วีซ่า DTV (Destination Thailand Visa) ที่วางโครงสร้างรอบข้อจำกัด 180 วันต่อการเข้าแต่ละครั้ง ([[dtv-digital-nomad-visa-thailand]]) การคำนวณถิ่นที่อยู่ค่อนข้างพอดี — 180 วันจากการเข้าครั้งหนึ่งบวกกับบางวันจากการเข้าครั้งที่สองสามารถเกิน 183 ได้

## ถิ่นที่อยู่ทางภาษีส่งผลต่อภาษีอย่างไร

ผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษีไทยถูกเก็บภาษีจาก:

- **รายได้ในประเทศไทย** (เสมอ ไม่ว่าสถานะถิ่นที่อยู่จะเป็นอะไร — ใช้กับผู้ที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ด้วย)
- **รายได้จากต่างประเทศที่โอนเข้ามาในไทย** (ภายใต้กฎที่มีผลตั้งแต่ปี 2024 เป็นต้นไป)

ผู้ที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ทางภาษีไทยถูกเก็บภาษีเฉพาะ:

- **รายได้ในประเทศไทย**

สำหรับเจ้าของอสังหาริมทรัพย์ ผลที่ปฏิบัติได้จริง:

- **รายได้ค่าเช่าจากอสังหาริมทรัพย์ในไทยเป็นรายได้ในประเทศ — ต้องเสียภาษีสำหรับทุกคน** ทั้งผู้มีและไม่มีถิ่นที่อยู่ (ดู [[rental-income-tax-foreigners]])
- **กำไรจากการขายอสังหาริมทรัพย์ในไทยเป็นรายได้ในประเทศ — ถูกหักภาษี ณ ที่จ่ายที่สำนักงานที่ดิน** สำหรับทุกคน (ดู [[capital-gains-property-thailand]])
- **เงินเดือน เงินบำนาญ เงินปันผล และกำไรจากต่างประเทศเป็นรายได้ต่างประเทศ** — ต้องเสียภาษีสำหรับผู้มีถิ่นที่อยู่เท่านั้นเมื่อโอนเข้าไทย ไม่ต้องเสียภาษีสำหรับผู้ที่ไม่มีถิ่นที่อยู่

เส้นแบ่งถิ่นที่อยู่กำหนดขอบเขตของรายได้ทั่วโลก ไม่ใช่เฉพาะอสังหาริมทรัพย์ในไทย

## กฎก่อนปี 2024 และสิ่งที่เปลี่ยนไป

### ก่อนปี 2024 — ช่องโหว่การโอนเงินล่าช้า

มาหลายทศวรรษ ผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษีไทยสามารถโอนรายได้จากต่างประเทศเข้าไทยโดยปลอดภาษี **หากรายได้นั้นได้รับในปีปฏิทินก่อนหน้า** โครงสร้างมีดังนี้:

- 2022: รับรายได้ 100,000 USD จากต่างประเทศ
- 2023: โอน 100,000 USD เข้าไทย → ปลอดภาษีในไทย (ได้รับในปีก่อน)

นี่คือเครื่องมือวางแผนสำคัญสำหรับชาวต่างชาติที่อยู่ระยะยาว รายได้ที่ได้รับในปีหนึ่งนำมาไทยในปีถัดไปจะได้รับการยกเว้นภาษีไทยอย่างมีประสิทธิภาพ รูปแบบ "อยู่ในไทยจากรายได้ปีก่อน" แพร่หลายในหมู่ผู้เกษียณ ชาวต่างชาติ และนักท่องเที่ยวดิจิทัล

### หลังปี 2024 — ป. 161/2566

คำสั่งกรมสรรพากร ป. 161/2566 ออกในเดือนกันยายน 2023 และมีผลบังคับ 1 มกราคม 2024 **ปิดช่องโหว่การโอนเงินล่าช้า** ตั้งแต่ปี 2024 เป็นต้นไป:

- รายได้จากต่างประเทศที่ผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษีไทยโอนเข้ามาอาจต้องเสียภาษีในไทย
- การยกเว้นสำหรับ "รายได้ที่ได้รับในปีก่อน" ไม่มีผลอีกต่อไป
- รายได้ที่โอนเข้ามาจะรวมอยู่ในรายได้ที่ต้องเสียภาษีของผู้มีถิ่นที่อยู่และคำนวณตามอัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (5–35%)

ผลกระทบ: ผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษีที่พึ่งพาโครงสร้างการโอนเงินล่าช้าตอนนี้ต้องเสียภาษีไทยสำหรับรายได้จากต่างประเทศที่โอนเข้ามา สำหรับผู้เกษียณที่ใช้ชีวิตอย่างกระตือรือร้น ชาวต่างชาติ และนักท่องเที่ยวดิจิทัล นี่คือการเปลี่ยนแปลงที่มีนัยสำคัญ

### การเปลี่ยนผ่านและความไม่แน่นอน

ร่างแก้ไขที่หมุนเวียนในปี 2025 เสนอให้กลับมาใช้การยกเว้น "โอนเงินภายใน 2 ปี" (รายได้ที่ได้รับในปีที่โอนหรือปีก่อนหน้าต้องเสียภาษี รายได้เก่ากว่านั้นไม่ต้องเสีย) ซึ่งจะฟื้นฟูโครงสร้างก่อนปี 2024 บางส่วนแต่มีช่วงเวลา 2 ปีแทนการเลื่อนการจ่ายถาวร ณ วันที่ 11 พฤษภาคม 2026 สถานะของการแก้ไขยังไม่แน่นอน — ควรตรวจสอบก่อนวางโครงสร้างรอบกฎการโอนเงินเฉพาะใดๆ

ทิศทางโดยรวมชัดเจนกว่ารายละเอียด: ประเทศไทยกำลังปิดช่องว่างการโอนเงินล่าช้าทางประวัติศาสตร์และสอดคล้องกับมาตรฐานภาษีสากลมากขึ้น (การเก็บภาษีตามถิ่นที่อยู่บนการโอนเงิน)

## การยกเว้นภาษีของวีซ่า LTR

ผู้ถือ วีซ่า LTR (Long-Term Resident) ได้รับการยกเว้นภาษีการโอนเงินอย่างชัดเจนภายใต้ Royal Decree No. 743:

- **Wealthy Global Citizens**: ยกเว้นรายได้จากต่างประเทศสำหรับการโอนเงิน
- **Wealthy Pensioners**: ยกเว้นรายได้จากต่างประเทศสำหรับการโอนเงิน
- **Work-from-Thailand Professionals**: ยกเว้นรายได้จากต่างประเทศสำหรับการโอนเงิน
- **Highly-Skilled Professionals**: ไม่ได้รับการยกเว้นรายได้จากต่างประเทศ (ได้รับอัตราคงที่ 17% สำหรับรายได้ในประเทศไทยแทน)

สำหรับชาวต่างชาติที่อยู่ระยะยาวที่มีคุณสมบัติเพียงพอ LTR คือเครื่องมือหลักในการจัดการกับการเปลี่ยนแปลงภาษีปี 2024 การยกเว้นครอบคลุมเงินเดือนต่างประเทศ เงินบำนาญต่างประเทศ เงินปันผลต่างประเทศ กำไรจากทุนต่างประเทศ — ประเภทรายได้ทั้งหมดที่กลายเป็นภาษีสำหรับผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษีที่ไม่ใช่ LTR

รายละเอียดใน [[ltr-visa-thailand-property]]

## สามรูปแบบการจัดการถิ่นที่อยู่ทางภาษีไทย

### รูปแบบที่ 1 — อยู่น้อยกว่า 183 วัน

วิธีการวางแผนที่ง่ายที่สุด วางโครงสร้างปีของคุณเพื่ออยู่ในไทยน้อยกว่า 183 วัน

สำหรับเจ้าของอสังหาริมทรัพย์ต่างชาติที่มีอสังหาริมทรัพย์ในภูเก็ต รูปแบบนี้มีลักษณะดังนี้:

- ใช้อสังหาริมทรัพย์ 5–6 เดือนต่อปี
- ใช้เวลาที่เหลือในประเทศบ้านเกิด จุดหมายปลายทางผู้อพยพอื่น หรือท่องเที่ยว
- ยังคงเป็นผู้ที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ทางภาษีไทย
- เสียภาษีไทยเฉพาะรายได้ในประเทศไทย (รายได้ค่าเช่าจากอสังหาริมทรัพย์ ฯลฯ)
- รายได้จากต่างประเทศ กำไรจากทุนต่างประเทศ เงินบำนาญต่างประเทศ — ไม่ต้องเสียภาษีในไทย

รูปแบบนี้เหมาะกับผู้อยู่อาศัยตามฤดูกาล ผู้เกษียณที่เคลื่อนที่ได้ และนักท่องเที่ยวดิจิทัลที่สามารถวางโครงสร้างปีของตน ข้อจำกัด 180 วันต่อการเข้าของ วีซ่า DTV (Destination Thailand Visa) สอดคล้องกับรูปแบบนี้โดยธรรมชาติ

### รูปแบบที่ 2 — เป็นผู้มีถิ่นที่อยู่พร้อมการยกเว้น LTR

สำหรับผู้อยู่อาศัยเต็มเวลาที่ต้องการอยู่ในไทยตลอดทั้งปี:

- มีคุณสมบัติสำหรับ LTR (สินทรัพย์ USD 1 ล้านขึ้นไปสำหรับ Wealthy Global Citizen รายได้ USD 80,000 ขึ้นไปสำหรับ Wealthy Pensioner ฯลฯ)
- เป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษีไทย (183+ วัน)
- รายได้จากต่างประเทศที่โอนเข้าไทยได้รับการยกเว้นภายใต้ Royal Decree 743
- เสียภาษีไทยเฉพาะรายได้ในประเทศไทย

รูปแบบนี้เหมาะกับผู้อยู่อาศัยเต็มเวลาที่มีสินทรัพย์หรือรายได้เพียงพอสำหรับ LTR การยกเว้นมีความมั่นคงทางโครงสร้างและดีกว่าการปฏิบัติกับผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษีทั่วไปอย่างมีนัยสำคัญ

### รูปแบบที่ 3 — เป็นผู้มีถิ่นที่อยู่และยอมรับภาษี

สำหรับผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษีที่ไม่มีคุณสมบัติสำหรับ LTR และไม่ต้องการจำกัดการพักในไทย:

- อยู่ในไทย 183+ วัน
- โอนรายได้จากต่างประเทศตามที่จำเป็นสำหรับค่าครองชีพ
- รายงานรายได้จากต่างประเทศที่โอนเข้ามาในแบบ PND.90
- เสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาของไทย (5–35% ขึ้นไปตามขั้น) สำหรับจำนวนที่โอนมา หลังหักลดหย่อนส่วนบุคคล
- นำภาษีที่จ่ายในประเทศบ้านเกิดมาหักออกแล้ว (ผ่านข้อตกลงการป้องกันการเก็บภาษีซ้อน)

รูปแบบนี้มีประสิทธิภาพโครงสร้างน้อยกว่าแนวทางอื่น แต่เหมาะกับผู้อยู่อาศัยที่สถานการณ์ไม่เอื้อให้ใช้รูปแบบที่ 1 หรือ 2 อัตราภาษีไทยที่แท้จริงสำหรับการโอนเงินมักอยู่ที่ 5–15% หลังหักลดหย่อน — มีนัยสำคัญแต่ไม่ร้ายแรงสำหรับผู้เกษียณที่มีรายได้ปานกลางส่วนใหญ่

## ความเข้าใจผิดที่พบบ่อย

**"การเป็นเจ้าของอสังหาริมทรัพย์ทำให้ผมเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษีไทย"** ไม่ใช่ ถิ่นที่อยู่ทางภาษีคือการนับ 183 วัน ไม่ใช่การเป็นเจ้าของอสังหาริมทรัพย์ คุณสามารถเป็นเจ้าของอสังหาริมทรัพย์ในไทยและไม่เคยเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษีไทยได้ หากคุณไม่อยู่ 183+ วัน

**"วีซ่า LTR ของผมยกเว้นผมจากภาษีไทยทั้งหมด"** ไม่ใช่ LTR ยกเว้นรายได้จากต่างประเทศจากภาษีไทยผ่าน Royal Decree 743 แต่ไม่ได้ยกเว้นรายได้ในประเทศไทย รายได้ค่าเช่าจากไทย กำไรจากทุนในไทย รายได้จากการจ้างงานในไทยยังคงต้องเสียภาษีทั้งหมด

**"ถ้าผมไม่มีถิ่นที่อยู่ ผมไม่ต้องเสียภาษีไทย"** ไม่ใช่ ผู้ที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ต้องเสียภาษีไทยสำหรับรายได้ในประเทศไทย รายได้ค่าเช่าจากคอนโดในภูเก็ตเป็นรายได้ในประเทศ — ต้องเสียภาษีสำหรับผู้ที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ที่ 15% WHT คงที่ (หรือผ่านการยื่น PND.90 สำหรับผู้ที่ยื่นอย่างถูกต้อง ดู [[rental-income-tax-foreigners]])

**"การเปลี่ยนแปลงปี 2024 ยกเลิกสิทธิประโยชน์ภาษี LTR"** ไม่ใช่ การเปลี่ยนแปลงปี 2024 (ป. 161/2566) เข้มงวดกฎสำหรับผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษีทั่วไป ผู้ถือ LTR ยังคงได้รับการยกเว้นภายใต้ Royal Decree 743

**"ผมสามารถหลีกเลี่ยงการเปลี่ยนแปลงปี 2024 โดยไม่โอนเงินมาไทย"** ถูกต้องในทางเทคนิค — รายได้ที่เก็บไว้ต่างประเทศไม่ได้โอนมา ไม่ต้องเสียภาษี แต่ในทางปฏิบัติ สิ่งนี้จำกัดความสามารถในการใช้ชีวิตจากรายได้นั้นในไทย ผู้อยู่อาศัยบางส่วนวางโครงสร้างเพื่อใช้จ่ายในไทยจากการออมที่โอนมาส่วนเล็กน้อย ขณะที่รักษารายได้ต่อเนื่องไว้ต่างประเทศ

## ข้อตกลงการป้องกันการเก็บภาษีซ้อน

ประเทศไทยมีข้อตกลงการป้องกันการเก็บภาษีซ้อน (DTA) กับประเทศหลักส่วนใหญ่ DTA ป้องกันการเก็บภาษีรายได้เดิมสองครั้ง โครงสร้างทั่วไป:

- อสังหาริมทรัพย์อยู่ในไทย → ไทยมีสิทธิ์หลักในการเก็บภาษีรายได้ที่เกี่ยวข้องกับอสังหาริมทรัพย์
- เงินเดือน/เงินบำนาญจ่ายโดยนายจ้างต่างประเทศ → ประเทศบ้านเกิดมีสิทธิ์หลัก
- เมื่อไทยเก็บภาษีด้วย (ภายใต้กฎถิ่นที่อยู่) ประเทศบ้านเกิดให้เครดิตสำหรับภาษีไทยที่จ่ายแล้ว
- หรือในทางกลับกัน

สำหรับเจ้าของอสังหาริมทรัพย์ที่ยื่นแบบ PND.90 ของไทย ภาษีไทยที่จ่ายแล้วโดยทั่วไปนำไปหักในประเทศบ้านเกิดได้ กลไกที่แน่นอนขึ้นอยู่กับเงื่อนไข DTA — ตรวจสอบกับที่ปรึกษาภาษีในประเทศบ้านเกิดของคุณ

กรอบ DTA มีอยู่ การใช้ต้องยื่นแบบอย่างถูกต้องในทั้งสองประเทศ หากไม่ยื่นในไทย คุณไม่สามารถเรียกร้องเครดิตที่บ้านได้ — หมายความว่าคุณอาจถูกเก็บภาษีซ้อน

## ความหมายสำหรับผู้ซื้อในปี 2026

กฎสามข้อ:

1. **ติดตามจำนวน 183 วันของคุณอย่างรอบคอบ** อย่าเผลอกลายเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษีโดยไม่ตั้งใจ สเปรดชีตธรรมดาที่บันทึกวันเข้า-ออกก็เพียงพอ ผู้ถือ DTV หลายคนใช้แอปที่รวมกับการสแกนหนังสือเดินทาง

2. **สำหรับการอยู่อาศัยเต็มเวลา LTR คือเครื่องมือวางแผนภาษีหลัก** การยกเว้นรายได้จากต่างประเทศมีความมั่นคงทางโครงสร้างและคุ้มค่ากว่าความแตกต่างของต้นทุน LTR เทียบกับทางเลือกอื่น

3. **ยื่นแบบ PND.90 ของไทยหากคุณมีรายได้ในประเทศไทย** แม้แต่ผู้ที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ที่มีรายได้ค่าเช่าในภูเก็ตก็ได้ประโยชน์จากการยื่นอย่างถูกต้อง (อัตราจริง 5–10% เทียบกับ 15% WHT คงที่สำหรับผู้ที่ไม่ยื่น) ภาษีไทยที่จ่ายแล้วนำไปหักที่บ้านผ่าน DTA

สำหรับบริบทวีซ่า: [[ltr-visa-thailand-property]], [[dtv-digital-nomad-visa-thailand]], [[retirement-visa-property-thailand]], [[elite-visa-thailand-property-buyers]] สำหรับกลไกภาษีรายได้ในประเทศไทย: [[rental-income-tax-foreigners]] และ [[taxes-buying-property-thailand]]

## ลิงก์

- [Revenue Department Order Por. 161/2566 — analysis](https://www.expattaxthailand.com/understanding-assessable-foreign-sourced-income-in-thailand/)
- [Royal Decree 743 (LTR exemption)](https://www.boi.go.th/)
- [Nishimura & Asahi — Foreign income remittance exemption proposal](https://www.nishimura.com/en/knowledge/publications/20250601-112896)
- [HLB Thailand — Foreign income tax Q&A](https://www.hlbthai.com/wp-content/uploads/2024/01/HLB-Thailand-brochure_taxation-of-foreign-income.pdf)
- [PwC Thai Tax Booklet 2025–26](https://www.pwc.com/th/en/tax/assets/thai-tax/2025-2026/thai-tax-booklet-2025-26.pdf)
- [กรมสรรพากร (Revenue Department)](https://www.rd.go.th)